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Cheers雜誌151期 2013-04 作者：陳雅琦
報稅季即將到來，不管拿多、拿少、有報過、沒報過，你我都該注意今年法規有哪些改變、又該注意什麼關鍵，還可透過App試算稅額或查詢時程、法規，報稅更輕鬆。
1.綜合所得總額
綜合所得總額包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得和租賃所得等。要注意的是，個人取得稿費、版稅、作曲、演講鐘點費等，全年合計不超過18萬元可以全數扣除；超過則需扣掉成本後，以執行業務所得申報。若是基於雇用關係自雇主取得的報酬，包括翻譯費、校稿費等，屬於職務或工作薪資所得，需依法申報。
2.扶養親屬年齡限制取消
2013年起，納稅人扶養親屬的「年齡限制」取消。只要與納稅人同住的其他親屬或家屬，符合20歲以下或20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力等條件，都可納入。家屬則指非親屬、但以永久共同生活為目的的同住者。雖然申報扶養之規定放寬，但報稅人仍要滿足共同居住和扶養事實條件，如果為節稅不符條件濫報，最高可回溯5年補稅。
3.免稅額上調
今年報稅，每人免稅額上調至8.5萬元。年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，免稅額上調為127,500元。比較去年，每多扶養一名「其他親屬或家屬」，依稅率不同，可節稅4,100～32,800元不等。
4.標準扣除額提高
一般扣除額有標準扣除額和列舉扣除額之分，可擇一適用：
‧標準扣除額：2013年的單身者標準扣除額提高至7.9萬元，夫妻合併申報者則提高至15.8萬元。去年新婚夫妻今年第一次婚後報稅，可選擇分開或合併申報。至於何者較為有利，可至國稅局的電子申報系統以不同方式計算後再比較。
列舉扣除額：包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息與房屋租金支出。
5.新增幼兒學前特別扣除額
2013年，特別扣除額也有幾個調整項目：
‧薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額：每人扣除數額由以往10.4萬元提高至10.8萬元。
‧幼兒學前特別扣除額：為獎勵生育，今年新增此項扣除額。納稅義務人若有5歲以下的子女，每人可扣除2.5萬元。但這項扣除額有排富條款，若家庭淨所得在113 萬元以上、或基本所得額超過600萬元（須申報最低稅負）者，不可以申報。
6.課稅級距調整
2013年採用新的稅率，包括級距與累進差額都有調整，新的稅率結構如下：
7.所得稅計算
依照上述條件計算，可得知今年要繳的稅額：
.綜合所得總額－（標準扣除額或列舉扣除額）－特別扣除額＝綜合所得淨額
.綜合所得淨額×稅率－累進差額＝應繳所得稅
8.非居住者
個人在國內沒有住所，而且去年度在境內居留合計不滿183天，即是「非居住者」。非居住者的所得如果屬扣繳範圍，仍須依法繳稅，而且不能列報免稅額與扣除額。非居住者如果去年度在國內居留天數合計不超過90天，自境外雇主取得的報酬，不視為我國來源所得，不需申報。
9.最低稅負制
高收入族群要特別注意的是自2006年起實施的最低稅負制，而且個人海外所得在2010年起納入計算：
.全戶全年「海外所得」在100萬元以上，全數計入基本所得額，否則不需計入
.基本所得額＝綜合所得淨額＋海外所得＋特定保險給付＋未上市（櫃）股票交易所得＋非現金捐贈＋員工分紅配股時價超過面額之差價（2012年12月31日前取得）
.應繳的基本所得稅額＝(基本所得額—600萬元)×20％
.如果基本所得稅額小於綜所稅淨額，以綜所稅淨額課稅
10.證券交易所得恢復課徵
2013年起，重新實施個人證券交易所得課稅，採雙軌制，納稅人可擇一適用。
‧設算所得就源扣繳：上市、上櫃與興櫃股票按出售前一交易日的股價收盤指數，對應不同的稅率課徵。
‧核實課稅：出售未上市未上櫃股票，或當年度出售興櫃股票數量合計在10萬股以上，或是非中華民國境內居住的個人，以出售收入減去原始成本與必要費用後之所得計算，適用單一稅率15％。
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